Учет недвижимого имущества и налог на имущество


Налог на имущество организаций Глава 12 Налог на имущество по месту нахождения недвижимого имущества В соответствии с законодательством Российской Федерации организации в отношении недвижимого имущества, находящегося на их балансе, обязаны уплачивать по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налог на имущество организаций.

При этом уплата налога на имущество осуществляется, даже если данное недвижимое имущество находится вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.

Уплата налога на имущество организациями и ИП в рамках УСНО

Мы рассмотрим порядок определения налоговой базы, исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций, а также порядок уплаты данного налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения.

Налог на имущество организаций далее - налог на имущество относится к региональным налогам п. Налогоплательщиками данного налога согласно п.

Плательщики налога

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашениюучитываемое на балансе в качестве объектов основных средств п.

Исключение составляет имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, которое подлежит налогообложению за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд у учредителя доверительного управления ст. При этом данное имущество признается объектом налогообложения, если оно учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств согласно установленному порядку ведения бухгалтерского учета.

Напомним, что порядок ведения бухгалтерского учета объектов основных средств регулируется: N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

Не признаются объектами налогообложения п.

Срок предоставления хостинга для pravo.studio истек

Налоговая база по налогу на имущество определяется организацией самостоятельно ст. Причем, как правило, налоговая база рассчитывается по всему имуществу, признаваемому объектом налогообложения, организации в целом.

Однако если у организации на балансе учитываются объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, то налоговая база определяется отдельно в отношении каждого такого объекта недвижимого имущества. Отметим, что под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база, необходимо понимать единый обособленный комплекс как совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое.

В указанный обособленный комплекс включается имущество, как указанное в технической документации техническом паспорте на объект недвижимого имущества, так и дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений, которое функционально связано со зданием сооружением так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Учет налога на имущество юрлиц исходя из кадастровой стоимости

Данное разъяснение дано Минфином России в Письме от 26 июня 2006 г. Определяется налоговая база как среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения п.

При этом объект учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае если для объекта недвижимого имущества начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость указанного объекта для целей налогообложения определяется как разница между его первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового отчетного периода.

Среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налог на имущество организаций

Если законами субъектов Российской Федерации предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу по итогам отчетных периодов первого квартала, полугодия, девяти месяцевто налоговую базу необходимо рассчитывать по истечении каждого из.

Налоговая база за отчетный период определяется как средняя стоимость объекта недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом средняя стоимость данного объекта за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

По истечении налогового периода отчетного периода организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, исчисляет налог на имущество авансовые платежи по налогу в соответствии со ст. Отметим, что согласно данной статье налог на имущество авансовые платежи по налогу исчисляется как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположен этот объект недвижимого имущества, и налоговой базы одной четвертой средней стоимости объекта недвижимого имуществаопределенной за налоговый отчетный период.

После исчисления рассчитанную сумму налога на имущество авансового платежа по налогу организация обязана уплатить в бюджет по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения. Следует отметить, что хотя по общему правилу налог на имущество авансовые платежи по налогу уплачивается по истечении налогового отчетного периода, конкретный срок и порядок уплаты данного налога авансового платежа определяются законодательными представительными органами субъекта Российской Федерации ст.

При этом если в отношении уплаты авансового платежа по налогу законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах или нормативным правовым актом муниципального образования о местных налогах и сборах срок уплаты данного платежа установлен в виде периода времени, который исчисляется днями, например "не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода", а работникам учет недвижимого имущества и налог на имущество предоставляются два выходных дня в неделю, то в этом случае, как утверждает Минфин России в своем Письме от 10 апреля 2009 г.

Глава 12 Налог на имущество по месту нахождения недвижимого имущества

Кроме исчисления и уплаты налога на имущество авансового платежа по налогу в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, организация обязана представлять в налоговые органы по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу п. При этом организация должна представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу и налоговую декларацию по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г.

N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения".

Налог на имущество: расчет, уплата, отчетность

Отметим, что этим же Приказом утверждены Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Срок представления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу, а также налоговых деклараций по итогам налогового периода установлен п.

Также рекомендуем:
Оформление сделки с недвижимостью в Крыму

Согласно данным пунктам налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Необходимо отметить, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На это указывает п.

Приобретение и учет движимого и недвижимого имущества с 1 января 2013 года.

В случае выбытия объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного подразделения, в течение налогового отчетного периода организация-налогоплательщик по окончании этого налогового отчетного периода обязана представить налоговую декларацию расчет авансового платежа по налогу на имущество и уплатить налог по месту нахождения выбывающих объектов недвижимого имущества. Аналогичное разъяснение содержится в Письме Минфина России от 19 июня 2009 г.

Полезно знать:
К какому святому обращаться по жилищному вопросу

Организации необходимо уплатить налог на имущество в отношении основного средства - объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, за III квартал текущего года. Согласно бухгалтерскому учету остаточная стоимость данного объекта составляет на: Средняя стоимость объекта недвижимого имущества за I квартал будет равна 102 633 750 руб.

Законом субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен объект недвижимого имущества, предусмотрено исчисление и уплата налогоплательщиком авансовых платежей по налогу в течение налогового периода. Поэтому сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере произведения налоговой ставки и одной четвертой средней стоимости данного объекта, определенной за соответствующий отчетный период ст.

Таким образом, сумма налога на имущество за III квартал текущего года в отношении основного средства - объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, будет равна 564 485,63 руб.

ВИДЕО: Важная тема. Налог на имущество: движимое - недвижимое