Возмещение расходов на гарантийный ремонт НДС


Гарантийный ремонт и таможня По общему правилу, услуги по гарантийному ремонту не облагаются НДС. Но для того чтобы получить льготу, организация должна выполнить ряд условий.

Расходы на гарантийный ремонт

При этом могут возникнуть вопросы, связанные с раздельным учетом облагаемых и не облагаемых НДС операций. Определенные нюансы существуют и в отношении налога на прибыль. Но обо всем по порядку. Напомним, что гарантийному ремонту гарантийному обслуживанию подлежат товары результаты работв отношении которых установлен гарантийный срок. Гарантийный срок — это период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель, продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя п.

Возможные требования потребителя перечислены в ст. В частности, потребитель может потребовать от изготовителя продавца безвозмездно устранить недостатки товара работы.

Такое устранение и есть гарантийный ремонт.

Налоговые проблемы гарантийного ремонта

Гарантийный срок вправе установить: Такой вывод следует из п. Таким образом, изготовители и продавцы вправе проводить гарантийный ремонт. Данное требование относится также к реализации запчастей и деталей, устанавливаемых в процессе ремонта. Иными словами, воспользоваться льготой по НДС организация, осуществляющая гарантийный ремонт, может только при условии, что: Отметим, что отказаться от льготы по гарантийному ремонту компания не вправе.

Дело в том, что возможность отказа от освобождения от НДС предусмотрена лишь в отношении операций, перечисленных в п. В то время как льгота по гарантийному ремонту установлена в п. На практике весьма распространена такая ситуация. Действительно, данная норма не содержит никаких ограничений относительно того, кто именно выполняет ремонт.

Главное, чтобы он проводился в пределах гарантийного срока и без взимания дополнительной платы. Таким образом, выполнив все вышеперечисленные требования, льготу по НДС получает любая организация, выполняющая гарантийный ремонт изготовитель, продавец, специализированный сервисный центр.

Учет гарантийного ремонта в сервисном центре

Организация, непосредственно оказывающая услуги по гарантийному ремонту сервисный центрможет получать от компании, взявшей на себя гарантийные обязательства изготовителя, продавцакомпенсацию стоимости такого ремонта.

То есть возмещение стоимости деталей, запчастей, заработной платы задействованных в ремонте работников и т. По мнению контролирующих ведомств, суммы такого возмещения налогом не облагаются. Такая позиция отражена, в частности, в письмах Минфина России от 28. Однако дополнительное вознаграждение, которое получает сервисный центр от изготовителя продавцапод льготу не подпадает.

То есть выручка от реализации услуг сервисного центра в части, превышающей стоимость гарантийного ремонта деталей, запчастей, зарплаты осуществляющих ремонт работников и т. Следует помнить, что при передаче материалов на переработку на давальческой основе право собственности на них от давальца собственника к подрядчику не переходит, поэтому эта операция не считается реализацией ст.

Гарантийные обязательства в гражданском законодательстве, связанные с куплей-продажей товаров

Значит, она не облагается НДС ст. Стоит обратить внимание и на такой момент. В свою очередь, продавец вправе принять аналогичное обязательство в отношении недостатков товара, обнаруженных по истечении гарантийного срока, установленного изготовителем п. Услуги по ремонту изделий, выполненные после истечения гарантийного срока на них послегарантийный ремонтоблагаются НДС в общеустановленном порядке. Дело в том, что, как уже было сказано ранее, возмещение расходов на гарантийный ремонт НДС по гарантийному ремонту от налога освобождены п.

При этом не важно, каким образом организация выполняет гарантийный ремонт: Значение имеет только тот факт, что речь идет об операциях, не облагаемых НДС.

Разумеется, НДС, предъявленный поставщиками активов, используемых в рамках послегарантийного ремонта и других облагаемых операций, организация вправе принять к вычету п. При отсутствии такого учета налог к зачету не принимается и в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, не включается п.

В такой ситуации организация, по нашему мнению, может действовать одним из следующих способов. Сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором запчасти комплектующие были израсходованы на гарантийный ремонт. Поступить так позволяет подп. Такой способ подойдет тем организациям, которые проводят гарантийный ремонт достаточно редко, а поступившие материалы используют в основном в рамках облагаемых НДС операций.

По мере того, как материалы будут использоваться в облагаемых или не облагаемых НДС операциях, организация должна: В любом случае выбранный порядок действий нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Об этом говорится в абз. В августе 2013 г. В сентябре 2013 г. В течение III квартала 2013 г. А затем, по мере осуществления гарантийного ремонта, восстанавливает сумму налога. Доля затрат на гарантийный ремонт в общей сумме расходов на производство в III квартале 2013 г. Организация создает в бухучете резерв расходов на гарантийный ремонт. Дебет 002 — 300 000 руб. Налог на прибыль В налоговом учете организация, несущая гарантийные обязательства, может учитывать расходы на гарантийный ремонт гарантийное обслуживание одним из следующих способов по собственному выбору: Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения п.

Расходы с резервом… Резервы в налоговом учете вправе создавать только те организации, которые применяют метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Порядок создания резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание установлен ст.

Полезно знать:
В иске о защите прав потребителя отказано

В данном случае на налоговые расходы относятся отчисления в резерв. Такие отчисления включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп.

В Украине сделали возмещение НДС и взятки, как в ЕС.. РЕФОРМА

Отчисления в резерв организация может производить при каждой реализации товаров с гарантийными обязательствами п. Но на практике это очень неудобно. Поэтому формировать резерв лучше с учетом того, как организация отчитывается по налогу на прибыль: Периодичность отчислений в резерв нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Сумму отчислений в резерв определяют, умножив выручку от реализации товаров работпо которым предоставлялась гарантия за отчетный период без НДСна предельный размер отчислений.

В свою очередь, этот предельный размер в процентах рассчитывают, разделив сумму расходов на гарантийный ремонт за определенный период на сумму выручки от реализации товаров работ с гарантийными обязательствами за этот же период.

Департамент общего аудита по вопросу учета расходов на гарантийный ремонт

По общему правилу, указанный период составляет три предыдущих года. Если же товары работына которые предоставляется гарантия, организация реализует менее трех лет, то показатели берутся за фактический период реализации гарантийных товаров работ.

Частичное возмещение расходов на гарантийный ремонт проданных автомобилей

А вот если раньше организация не принимала на себя гарантийных обязательств, то предельный размер отчислений в резерв определяют как сумму ожидаемых расходов по плану выполнения гарантийных обязательств и ориентировочных затрат на ремонт.

Все фактические расходы, связанные с выполнением гарантийных обязательств, в состав налоговых затрат не включаются, а списываются за счет созданного резерва.

Также рекомендуем:
В каких случаях подается иск о защите прав потребителей

Если в течение налогового периода резерв будет использован не полностью сумма фактических расходов окажется меньше суммы резервато остаток резерва переносится на следующий год. Величину резерва, создаваемого в следующем году, нужно скорректировать уменьшить на сумму остатка резерва за истекший год.

Но если этот остаток превысит сумму резерва, создаваемого в следующем году, разницу включают в состав внереализационных доходов истекшего года п. Однако организация может принять решение прекратить продавать товары осуществлять работы с гарантийными обязательствами.

И, соответственно, больше не создавать резерв на гарантийный ремонт с нового года. В этом случае остаток ранее созданного и неиспользованного резерва включается в состав внереализационных доходов по окончании сроков гарантии п. Если же по итогам года сложится перерасход резерва сумма фактических расходов окажется больше величины резерваразницу между фактическими затратами и суммой созданного резерва включают в состав прочих расходов п.

При методе начисления указанные затраты признаются в налоговом учете: При кассовом методе фактические расходы на проведение гарантийного ремонта как собственными силами, так и с привлечением сервисных центров признаются только после их оплаты п. Как уже было сказано, при выполнении гарантийного ремонта с привлечением специализированной организации изготовитель продавец может компенсировать ей расходы на ремонт. Сумму такого возмещения подрядная организация включает в состав внереализационных доходов ст.

Однако это не означает, что у данной компании возникнет необходимость уплатить налог на прибыль с этой операции. Ведь расходы на гарантийный ремонт включаются в состав налоговых расходов подп.

И в случае если сумма компенсации равна сумме фактических затрат, прибыль по такой операции будет равна нулю.

ВИДЕО: Как учитывать расходы фирмы? Самый простой способ контроля!